Гарант-Сервис
Звоните нам:
+7 960 769 65 28
ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

Вопрос — ответ


16 Ноябрь 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации организацией собственных подарочных сертификатов полученные от их покупателей суммы рассматриваются в качестве предварительной оплаты услуг, впоследствии приобретаемых держателями сертификатов. Соответственно, при реализации подарочного сертификата организацией-эмитентом в кассовом чеке указывается наименование товара (предмета расчета) — подарочный сертификат, а признак способа оплаты — аванс. Бухгалтерский учет ведется в порядке, аналогичном

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации организацией собственных подарочных сертификатов полученные от их покупателей суммы рассматриваются в качестве предварительной оплаты услуг, впоследствии приобретаемых держателями сертификатов. Соответственно, при реализации подарочного ...


3 Май 2017

Организация в 2014 году получила налоговый убыток, что было отражено в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения, которые были ей предоставлены. В 2016 году организация получила прибыль, которая в налоговой декларации была уменьшена на убыток 2014 года. После получения декларации (в 2017 году) налоговый орган выставил организации требование о представлении документов, в котором со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ затребовал первичные документы, подтверждающие финансовый результат 2014 года. После того как организация представила в ИФНС затребованные первичные документы, работники налогового органа устно (по телефону) потребовали также представить регистры бухгалтерского и налогового учета. При этом налоговый орган не выявил в ходе камеральной проверки ошибок в декларациях по налогу на прибыль. В требовании ИФНС отсутствуют ссылки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля согласно ст. 93 НК РФ. Организация не подавала уточненные налоговые декларации. Организация не заявляла в налоговой декларации налоговые льготы. Организация не является участником договора инвестиционного товарищества или консолидированной группы налогоплательщиков. Имеет ли право налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки (в соответствии со ст. 88 НК РФ) запрашивать дополнительные документы — регистры бухгалтерского и налогового учета?

  Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации требование ИФНС о представлении в рамках проведения камеральной проверки первичных документов (в том числе регистров налогового и бухгалтерского учета), подтверждающих полученный ...


28 Апрель 2017

Производственное предприятие использует транспортные средства в собственной деятельности с оформлением путевых листов. Приказом Минтранса России от 18.01.2017 N 17 в раздел III «Порядок заполнения путевого листа» приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152 введен п. 16.1, которым установлено, что контролером технического состояния автотранспортных средств или контролером технического состояния городского наземного электрического транспорта, проводившим соответствующий контроль, на путевом листе проставляется дата и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства, которые заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов. Правомерно ли принимать к налоговому учету путевой лист, если по каким-то причинам данный реквизит не будет заполнен?

28 апреля 2017 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Само по себе отсутствие в путевом листе отметки о проведении предрейсового контроля технического состояния транспортного средства не исключает возможности принятия к налоговому ...


28 Апрель 2017

Бюджетные учреждения здравоохранения субъекта РФ (Республика Адыгея) находятся на одноканальной системе финансирования ОМС. Некоторые из учреждений получают субсидию на выполнение государственного задания и осуществляют приносящую доход деятельность, но эти поступления незначительны, средства ОМС являются основным источником финансового обеспечения учреждений. Имущество, приобретенное в предыдущие годы за счет средств ОМС и числящееся в учете по виду деятельности «7», используется преимущественно в деятельности по оказанию медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС.
Правомерен ли будет перевод имущества учреждений с вида деятельности «7» на вид финобеспечения «4»?
За счет каких источников должен уплачиваться налог на имущество в случае такого перевода?
28 апреля 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Целевой характер средств ОМС и одноканальная система финансирования, предполагающая выделение средств на содержание имущества по коду вида деятельности «7», исключают необходимость перевода нефинансовых активов с кода 7 «Средства по ОМС» на код вида финансового обеспечения «4».
Уплата налога на имущество в отношении объектов имущества, приобретенного и используемого в рамках вида деятельности «7», должна осуществляться за счет средств ОМС.
Если же имущество учреждения используется в рамках нескольких видов финансового обеспечения, расходы на уплату налога на имущество целесообразно распределить между видами деятельности.

Обоснование вывода:
Одним из способов организации аналитического учета в бюджетных учреждениях является обособленный учет операций, осуществляемых в рамках различных видов деятельности (финансового обеспечения). Его применение позволяет обеспечить раздельный учет активов и обязательств с учетом требований нормативных правовых актов, определяющих специфику правового положения учреждений. Именно поэтому по общему правилу активы должны учитываться с указанием кода того вида финансового обеспечения (деятельности), в рамках которого они были приобретены*(1).
Иными словами, приобретение за счет средств ОМС нефинансовых активов предполагает дальнейшее их отражение в учете в рамках вида деятельности 7 «Средства по обязательному медицинскому страхованию».
Применяемый в настоящее время в системе здравоохранения принцип одноканального финансирования предусматривает, что тариф на оплату медицинской помощи включает в себя в числе прочих расходы на оплату работ и услуг по содержанию имущества (ч. 7 ст. 35 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», далее — Закон N 326-ФЗ).
Региональными нормативными актами, утверждающими Программу государственных гарантий бесплатного оказания гражданам Российской Федерации медицинской помощи в Республике Адыгея*(2), предусмотрена структура тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС, аналогичная изложенной в п. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, никаких дополнительных расходов или конкретизирующих перечней затрат Территориальной программой не установлено.
Из разъяснений ФФОМС, приведенных в Письме от 06.06.2013 N 4509/21-и, следует, что расходы медицинских организаций на уплату налога на имущество, других налогов и сборов включаются в состав тарифа на оплату медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС*(3).
Таким образом, целевой характер средств ОМС и одноканальная система финансирования, предполагающая выделение средств на содержание имущества по коду вида деятельности «7», исключают необходимость перевода нефинансовых активов с кода 7 «Средства по ОМС» на код вида финансового обеспечения «4».
Изложенное позволяет сделать вывод об отсутствии оснований для перевода имущества, приобретенного за счет средств ОМС, на другой вид финансового обеспечения.
Осуществляя те или иные расходы за счет средств ОМС, следует не забывать о позиции уполномоченных органов ФФОМС, согласно которой недопустимо определенные виды затрат возмещать исключительно за счет средств ОМС при наличии нескольких источников финансирования (п. 3.2 письма ФФОМС от 23.07.2013 N 5423/21-и, далее — Письмо N 5423/21-и). Так, например, если имущество учреждения используется в рамках нескольких видов финансового обеспечения, расходы на уплату налога на имущество следует распределить между видами деятельности. Возможные варианты распределения затрат между различными источниками финансового обеспечения деятельности медицинских учреждений рассмотрены в разделе 3 Письма N 5423/21-и (в этой связи рекомендуем ознакомиться с материалом «Энциклопедия решений. Содержание имущества бюджетными и автономными учреждениями»).
Согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» финансовое обеспечение выполнения бюджетным учреждением государственного (муниципального) задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Такие субсидии предоставляются в соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 78.1 БК РФ.
Объем финансового обеспечения выполнения государственного задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных услуг, нормативных затрат, связанных с выполнением работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за государственным учреждением Республики Адыгея или приобретенного им за счет средств, выделенных государственному учреждению Республики Адыгея учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения (п. 1 р. III Порядка формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) государственными учреждениями Республики Адыгея и финансового обеспечения выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ), утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 14.09.2015 N 202).
То есть расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходы на уплату налогов, объектом обложения которыми является соответствующее имущество, осуществляются за счет средств субсидий на выполнение задания учредителя.
Обратите внимание: возможность покрытия расходов на содержание имущества за счет средств субсидии зависит не от порядка учета этого имущества, а от его статуса — имущество должно быть закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем (к которым не относятся средства, полученные учреждением в рамках ОМС). При этом имущество должно использоваться преимущественно в деятельности по выполнению госзадания.
Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации бюджетные учреждения здравоохранения осуществляют деятельность преимущественно в рамках программы ОМС с использованием имущества, приобретенного за счет соответствующего источника средств. Следовательно, уплата налога на имущество в отношении данных объектов должна осуществляться за счет средств ОМС.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет приобретения основных средств за счет разных источников финобеспечения (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Перевод в бюджетном (автономном) учреждении нефинансовых активов с кодов вида деятельности 5 (6) на код вида деятельности 4;
— Энциклопедия решений. Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях;
— Энциклопедия решений. Порядок применения счетов 2 210 06 000, 7 210 06 000 в бюджетном (автономном) учреждении.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сапетина Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария

4 апреля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Исключением являются коды вида финансового обеспечения 5 и 6, которые по отношению к коду вида финансового обеспечения 4 являются «вспомогательными» — средства субсидий на иные цели (субсидий на осуществление капитальных вложений), по сути, являются целевыми средствами, предназначенными для обеспечения выполнения учреждениями соответствующих заданий и надлежащего содержания их имущества. При этом в отношении таких средств предусматривается специальный порядок расходования, учета и отчетности. А вот созданное за счет средств целевых субсидий (субсидий на осуществление капитальных вложений) имущество в соответствии с его предназначением вполне логично учитывать с указанием кода вида деятельности, в рамках которой оно будет использоваться (то есть с кодом 4).
*(2) Смотрите, в частности:
— постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 25.12.2015 N 290 «О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Республике Адыгея на 2016 год»;
— постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 29.12.2016 N 258 «О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Республике Адыгея на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».
*(3) Уплата налога за счет средств ОМС возможна в случае, если обязанность по оплате указанных расходов совпадает с годом реализации территориальной программы ОМС.

Бюджетные учреждения здравоохранения субъекта РФ (Республика Адыгея) находятся на одноканальной системе финансирования ОМС. Некоторые из учреждений получают субсидию на выполнение государственного задания и осуществляют приносящую доход деятельность, но эти поступления ...


11 Февраль 2015

Какие документы необходимо представить иностранным гражданам или лицам без гражданства, признанным беженцами или получившим временное убежище на территории РФ, в целях получения стандартного налогового вычета?

Предоставление стандартного налогового вычета производится на основании заявления налогоплательщика. Для подтверждения права на получение такого вычета названные лица представляют копию свидетельства о рождении ребенка (копию свидетельства об установлении отцовства), копию ...


11 Февраль 2015

Работник не желает использовать свой отпуск (или его часть) во время, предусмотренное в графике отпусков, а желает его перенести на следующий рабочий год (и уже за пределами графика отпусков, составленного на календарный год). При этом причина переноса отпуска — желание самого работника (работодатель также не против), а не случаи, предусмотренные ст. 124 ТК РФ. Работник также не относится к категории лиц, которым отпуск предоставляется в удобное для них время (ст. 123 ТК РФ).
В случае, если отпуск все же будет перенесен на следующий рабочий год, вполне вероятно, что работник не использует два отпуска в следующем рабочем году и таким образом будут «накапливаться» отпуска.
Правомерен ли перенос отпуска по желанию работника и каков порядок такого переноса?
Правомерно ли, если работник в рабочем году по своему желанию не использует свой отпуск или использует его частично и отпуска будут «накапливаться»?
Какова ответственность работодателя за непредоставление отпуска в течение двух лет подряд, за непредоставление отпуска в рабочем году работника без причин, предусмотренных ст. 124 ТК РФ?

Действительно, часть третья ст. 124 ТК РФ разрешает с согласия работника перенести отпуск на следующий рабочий год в исключительных случаях, когда предоставление отпуска в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на ...


4 Декабрь 2014

Вправе ли кредитная организация предоставлять временному управляющему организации, в отношении которой введена процедура наблюдения, информацию по расчетному счету, принадлежащему организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Кредитная организация не только вправе, но и обязана предоставлять указанную в вопросе информацию по запросу временного управляющего. Обоснование вывода: Согласно ст. 857 ГК РФ банк гарантирует тайну ...


4 Декабрь 2014

Может ли муж уйти в отпуск по уходу за ребенком, если его жена не работает?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: То обстоятельство, что мать ребенка не работает, не влияет на право отца использовать отпуск по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие. Обоснование вывода: В соответствии ...


9 Октябрь 2014

В соответствии с требованиями законодательства организация (ОАО) произвела замену регистратора и подала заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц. Однако уставом общества держателем реестра акционеров названо только общество, передача прав по ведению реестра регистратору не предусмотрена. Необходимо ли вносить изменения в устав в части реестродержателя? Следует ли в данной ситуации дополнить устав положениями, закрепляющими статус акционерного общества как непубличного, либо оно будет признаваться таковым и при отсутствии таких указаний в уставе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Положение устава о предоставлении прав на ведение реестра самому обществу с 1 октября 2014 г. будет противоречить закону, что формально требует внесения в устав соответствующих изменений. Организационно-правовая ...

Страница 1 из 512345